Zákonodárci nakládají největší břemeno na silné kuřáky, motoristy a pijáky. Takže jestli holdujete tabáku, jezdíte svým osobním autem nebo chodíte na pivo, potom patříte mezi štědré sponzory našeho státu. Přepočítejme, jakou zaplatíte spotřební daň od 1. března 2024.
- Kalkulačka
- Zákon
- Vzorec pro výpočet
- Benzín a další minerální oleje
- Líh, pivo nebo víno
- Tabák a odvozené výrobky
Oproti svým dávným předkům méně pracujeme a více konzumujeme, což pochopili naši zákonodárci a finanční úřady. Daně vybírají především za spotřebu. Po dodavatelských řetězcích požadují část jejich „přidané hodnoty“, a proto tržní ceny zdražují o DPH. Dalšími přirážkami zatěžují zboží, které má kontroverzní ekologické či zdravotní důsledky: pohonné hmoty fosilního původu, alkohol, kuřivo.
Spotřební daň sice českému státu odvádí tuzemský výrobce nebo importér, ale opravdovým poplatníkem je koncový zákazník: řidič, štamgast, kuřák. Podrobnosti zjistíme v zákoně č. 353/2003 Sb., který bude znovu novelizován 1. března 2024.
Základ x sazba = odvod v roce 2024
Nejdříve definujme jednotky, kterými vyčíslíme doličné zboží. Takzvaný základ anebo jeho cenu (například 10 litrů bezolovnatého benzínu) následně vynásobíme sazbou, a vyjde spotřební daň. Takže jak měříme či počítáme zboží v roce 2024:
- minerální oleje v tisícovkách litrů při teplotě 15 °C nebo v tunách
- líh v hektolitrech etanolu při teplotě 20 °C, zaokrouhlených na dvě desetinná místa
- pivo, víno a takzvané meziprodukty v hektolitrech
- cigarety v českých korunách naúčtovaných kuřákovi (pro procentuální daň) a kusech (pro pevnou daň)
- doutníky a cigarillos v kusech
- tabák v kilogramech, zahřívané tabákové výrobky v gramech
Spotřební daň z minerálních olejů
Pokud litr bezolovnatého benzínu stojí řidiče kupříkladu 40 Kč, stát dostane 19,78 Kč (49 %). Spotřební daň zjistíme podle vzorce 12 840 Kč / 1 000 litrů = 12,84 Kč. Navíc ještě započítáme nejvyšší (21%) DPH, tedy 6,94 Kč = 40 Kč – (40 / 1,21). Sazby spotřební daně pro benzíny, naftu a další minerální oleje jsou v roce 2024 následující.
- benzíny obsahující více olova (přes 0,013 g/l): 13 710 Kč/1 000 l
- benzíny obsahující méně olova (do 0,013 g/l): 12 840 Kč/1 000 l
- střední a těžké plynové oleje (například nafta): 9 950 Kč/1 000 l
- zkapalnělé ropné plyny pro pohon běžných motorů: 3 933 Kč/t
- zkapalnělé ropné plyny pro stacionární motory a neobvyklá vozidla, inženýrské a veřejné práce: 1 290 Kč/t
- odpadní oleje: 660 Kč/1 000 l
- těžké topné oleje: 472 Kč/t
- zkapalnělé ropné plyny pro výrobu tepla: 0 Kč
Spotřební daň z lihu, piva či vína
Pokud půllitr točené jedenáctky z velkého pivovaru stojí pijáka třeba 50 Kč, stát dostane 10,44 Kč (21 %). Spotřební daň zjistíme podle vzorce 32 Kč x 11 stupňů / 200 (sazbu pro hektolitr dělíme půllitry) = 1,76 Kč. Navíc ještě započítáme základní (21%) DPH, tedy 8,68 Kč = 50 Kč – (50 / 1,21). Sazby spotřební daně pro líh, pivo a vína jsou následující.
- běžný líh: 35 500 Kč/hl etanolu
- líh v ovocných destilátech do 30 l/pěstitele/rok (od 1. července do 30. června): 17 800 Kč/hl etanolu
- šumivá vína a meziprodukty: 2 340 Kč/hl
- tichá vína: 0 Kč/hl
- pivo: 32 Kč/hl „za každé celé hmotnostní procento“; menší nezávislé pivovary mají mírnější sazbu podle roční výroby v hl: 16 Kč/hl do 10 000 hl; 19,20 Kč/hl do 50 000 hl; 22,40 Kč/hl do 100 000 hl; 25,60 Kč/hl do 150 000 hl; 28,80 Kč/hl do 200 000 hl
Spotřební daň z tabákových výrobků
Pokud cigareta stojí kuřáka například 7 Kč, stát dostane 5,48 Kč (78 %). Spotřební daň zjistíme podle vzorce 30 % (tedy 2,10 Kč) + 2,17 Kč = 4,27 Kč. Navíc ještě započítáme nejvyšší (21%) DPH, tedy 1,21 Kč = 7 Kč – (7 / 1,21). Sazby spotřební daně pro cigarety, doutníky a další tabákové výrobky jsou následující.
- cigarety: 30 % z konečné ceny + 2,17 Kč/kus, celkově nejméně 4,22 Kč/kus
- doutníky, cigarillos: 2,52 Kč/kus
- zahřívané tabákové výrobky: 3,45 Kč/g
- surový nebo zpracovaný tabák: pro tradiční cigarety a fajfky 3 300 Kč/kg, pro vodní dýmky pouze 594 Kč/kg
je zajímavé že pivovar chodovar účtuje daň 21%
Doplňuji, jak získáváme koeficient k DPH, například pro výpočet ceny cigaret: 21/121 = 0,173553719
Díky za tento článek!
Jane, díky za doplnění. Nicméně nyní se DPH počítá podle nových pravidel, což zohledňuji v aktualizované verzi tohoto článku.