Čeští zákonodárci změnili pravidla, podle nichž finanční úřady vybírají daň z přidané hodnoty (DPH). Podnikatel nebo podnik se stává plátcem, pokud jeho obrat v předchozím kalendářním roce přesáhl 2 000 000 Kč, nebo pokud jeho obrat v aktuálním kalendářním roce překročil 2 536 500 Kč. Srovnejme, které výrobky a služby patří do základní nebo snížené sazby DPH od 1. 1. 2025.
Kdy neplatíte žádnou daň z přidané hodnoty
DPH fakticky hradí koncový spotřebitel, který nakupuje zboží nebo službu, a proto v české ekonomické teorii figuruje jako takzvaný poplatník. Ale samotnou daň nakonec odvádí státu odpovědný prodejce, jemuž zákonodárci říkají plátce DPH.
Malí živnostníci a firmičky nic takového řešit nemusejí, pokud svým tuzemským obratem nepřekročili 2 000 000 Kč v minulém kalendářním roce nebo 2 536 500 Kč v aktuálním kalendářním roce. Takže když koupíte brambory od místního zemědělce či postel od sousedního truhláře, který není plátcem DPH, na účtence žádnou daňovou přirážku nenajdete.
Od daně z přidané hodnoty jsou osvobozeny také tištěné a elektronické knihy, brožury, letáky, předlohy pro kreslení a omalovánky, mapy, grafické hudebniny a zvukové záznamy jejich přednesu. Musejí však splňovat důležitou podmínku. Většinu jejich obsahu nesmí tvořit reklama, slyšitelná hudba ani audiovizuální dílo.
Nejčastěji uhradíte základní přirážku ve výši 21 %
Živnostníci jsou páteří lokální ekonomiky a knihkupci udržují při životě naši kulturu, ale peníze se točí spíše ve velkých obchodních společnostech. Jejich produkty a služby mají vysokou přidanou hodnotu, a proto podléhají náležité dani.
Do základní sazby DPH (21 %) spadá komerční výstavba, elektřina, benzín a zemní plyn, alkohol a tabák, nábytek, oblečení nebo standardní elektronika. Sem řadíme také palivové dřevo, točené pivo a čištění vnitřních prostor v domácnostech.
Skoro pětinu celkové zdaněné ceny zaplatíte státu, bez ohledu na svoji ekonomickou a sociální situaci. Naproti tomu příjmy jsou zaměstnancům a firmám ukrajovány citlivěji, takže chudí přispívají do společného rozpočtu méně než bohatí – v absolutních i relativních číslech.
Tabulka snížené sazby DPH od 1. 1. 2025
Finanční úředníci vybírají nižší daně za produkty a služby, které poslanci považují za nutné a prospěšné. Do snížené sazby patří byty o podlahové ploše do 120 čtverečních metrů, rodinné domy do 350 m2, nebo dálkové teplo z centrálních tepláren. Dále jde o potraviny, vodné a stočné, léky, pohřební služby apod. Snížená sazba DPH činí 12 %.
Věčná otázka zní, zda jsou daně spravedlivé. Kupříkladu íránský kaviár, švýcarské sýry a belgická čokoláda patří do stejné sazby jako obyčejný rohlík, takže boháči a chudší občané podléhají stejné přirážce. Dříve existovala ještě další snížená sazba, do které spadaly nepostradatelné potraviny a další elementární komodity.
Ale čím složitější jsou zákony, tím pomaleji funguje ekonomika, protože podnikatele a jejich zaměstnance zdržuje byrokracie. Ostatně posuďte sami, jak jednoduchá, nebo komplikovaná pravidla platí nyní. V následující tabulce najdete další zboží a služby, které spadají do 12% sazby DPH.
| Aktivita | Klasifikace | Kód | Popis | Sazba |
|---|---|---|---|---|
| Služba | CZ-CPA | 36.00.2 | Úprava a rozvod vody prostřednictvím sítí. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 37 | Odvádění a čištění odpadních vod včetně ostatních služeb souvisejících s těmito činnostmi. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 49 | Pozemní hromadná doprava osob a jejich zavazadel; osobní doprava lyžařskými vleky. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 50 | Vodní hromadná doprava osob a jejich zavazadel. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 55 | Ubytovací služby. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 56 | Stravovací služby s výjimkou podávání nápojů jiných než pitné vody a vybraných nápojů; podávání pitné vody a vybraných nápojů. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 59.14, 90, 91, 93 | Poskytnutí oprávnění ke vstupu na představení, do divadel, do cirkusů, do zábavních parků, na koncerty, do muzeí, do zoologických zahrad, do kin, na výstavy a na podobné kulturní události nebo do podobných kulturních zařízení; poskytnutí oprávnění ke vstupu do botanických zahrad, přírodních rezervací a národních parků. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 77, 85, 91 | Půjčování nebo nájem novin, časopisů a periodik, na jejichž dodání se uplatňuje snížená sazba daně, pokud se jedná o veřejné knihovnické a informační nebo další služby poskytované podle knihovního zákona nebo obdobné služby poskytované podle jiného právního předpisu. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 86 | Zdravotní péče. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 87 | Sociální péče. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 88.10, 88.91 | Domácí péče o děti, staré, nemocné nebo zdravotně postižené občany. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 93.11, 93.12, 93.13, 93.29.11, 93.29.19 | Poskytnutí oprávnění ke vstupu na sportovní události; použití krytých i nekrytých sportovních zařízení ke sportovním činnostem; služby související s provozem rekreačních parků a pláží; provoz lyžařských svahů. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 96.03 | Pohřební a související služby mimo pohřebních služeb pro zvířata. | 12% |
| Služba | CZ-CPA | 96.04 | Služby tureckých lázní, saun, parních lázní a solných jeskyní. | 12% |
| Zboží | Celníci | 01-05, 07-23, 25 | - Potraviny; krmiva pro zvířata; živá zvířata, semena, rostliny a přísady, obvykle určené k přípravě potravin; výrobky obvykle používané jako doplněk nebo náhražka potravin. Mimo nápojů a vody; to neplatí pro vybrané nápoje. | 12% |
| Zboží | Celníci | 2201 | - Pitná voda. | 12% |
| Zboží | Celníci | 0601, 0602 | - Živé dřeviny a jiné rostliny; cibule, kořeny a podobné. | 12% |
| Zboží | Celníci | 07-12 | - Rostliny a semena. | 12% |
| Zboží | Celníci | 28-30 | - Sorbit pro diabetiky, aspartam, sacharin a jeho soli, antibiotika, farmaceutické výrobky - jen určené pro zdravotní služby, prevenci nemocí a léčbu pro humánní lékařské účely; radiofarmaka, očkovací látky, léky, kontrastní prostředky pro rentgenová vyšetření, diagnostické reagencie určené k podávání pacientům, chemické antikoncepční přípravky na hormonálním základě - určené pro zdravotní a veterinární služby, prevenci nemocí a léčbu pro humánní a veterinární lékařské účely. | 12% |
| Zboží | Celníci | 4902, 8523 | - Noviny, časopisy a periodika, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu, pokud nejde o zboží, - u kterého reklama podle zákona upravujícího regulaci reklamy představuje více než 50 % obsahu, nebo - které výlučně nebo převážně sestává z hudebního zvukového nebo audiovizuálního obsahu. | 12% |
| Zboží | Celníci | 01-96 | - Zdravotnické prostředky podle nařízení Evropského parlamentu a Rady upravujícího zdravotnické prostředky (dále jen „nařízení o zdravotnických prostředcích“) a jejich příslušenství podle tohoto nařízení a diagnostické zdravotnické prostředky in vitro podle nařízení Evropského parlamentu a Rady upravujícího diagnostické zdravotnické prostředky in vitro (dále jen „nařízení o diagnostických zdravotnických prostředcích in vitro“) a jejich příslušenství podle tohoto nařízení, pokud lze tyto prostředky a tato příslušenství zařadit mezi zdravotnické prostředky předepisované na poukaz nebo stomatologické výrobky, které lze hradit z veřejného zdravotního pojištění podle zákona upravujícího úhrady zdravotnických prostředků předepisovaných na poukaz a stomatologických výrobků hrazených z veřejného zdravotního pojištění; mimo zdravotnické prostředky a příslušenství zdravotnických prostředků, které lze zařadit do úhradové skupiny „Nekategorizované zdravotnické prostředky“, vatu buničitou a náplast s výjimkou hypoalergenní náplasti. | 12% |
| Zboží | Celníci | 01-96 | - Zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích a jejich příslušenství podle tohoto nařízení, pokud jsou zhotovené podle předpisu kvalifikovaného zdravotnického pracovníka, kterým tento pracovník vydává individuální návrh charakteristik zdravotnického prostředku určeného k použití pouze pro jednoho konkrétního pacienta. | 12% |
| Zboží | Celníci | 01-96 | - Zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích a jejich příslušenství podle tohoto nařízení a diagnostické zdravotnické prostředky in vitro podle nařízení o diagnostických zdravotnických prostředcích in vitro a jejich příslušenství podle tohoto nařízení, pokud jsou tyto prostředky určeny pro jedno použití. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9001 30 | - Kontaktní čočky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9001 40 | - Brýlové čočky ze skla, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9001 50 | - Brýlové čočky z ostatních materiálů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9003 | - Obruby a obroučky pro brýle, pro ochranné brýle nebo pro podobné výrobky, a jejich části a součásti, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9004 | - Brýle korekční, ochranné nebo jiné a podobné výrobky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9018 19 | - Pulzní oxymetry, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9018 31, 9018 32, 9018 39 00 9019 | - Injekční stříkačky, jehly, katétry (cévky), kanyly a podobné výrobky, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. - Přístroje pro mechanoterapii; masážní přístroje; psychotechnické přístroje; přístroje pro léčbu ozonem, kyslíkem, aerosolem, dýchací oživovací přístroje nebo jiné léčebné dýchací přístroje. Pouze pokud se jedná o zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. Příslušenství těchto zdravotnických prostředků podle tohoto nařízení. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9018 90 10 | - Tlakoměry, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9020 00 00 | - Ostatní dýchací přístroje a plynové masky, kromě ochranných masek bez mechanických částí a vyměnitelných filtrů, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích, a jejich příslušenství podle tohoto nařízení. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9021 | - Ortopedické pomůcky a přístroje, včetně berlí, chirurgických pásů a kýlních pásů; dlahy a jiné prostředky k léčbě zlomenin; umělé části těla; pomůcky pro nedoslýchavé a jiné prostředky nošené v ruce nebo na těle anebo implantované v organismu ke kompenzování následků nějaké vady nebo neschopnosti. Pouze pokud se jedná o zdravotnické prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. Příslušenství těchto zdravotnických prostředků podle tohoto nařízení. | 12% |
| Zboží | Celníci | 9025 | - Teploměry, které jsou zdravotnickými prostředky podle nařízení o zdravotnických prostředcích. | 12% |
| Zboží | Celníci | 48, 64, 66, 84, 85, 87, 90, 91 | - Zboží pro osobní používání nemocnými nebo zdravotně postiženými k léčení nemoci nebo zdravotního postižení nebo ke zmírnění jejich důsledků, jež není zdravotnickým prostředkem nebo příslušenstvím zdravotnických prostředků podle právního předpisu upravujícího zdravotnické prostředky, a to: - Braille papír - Osobní a kuchyňské váhy s hlasovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby - Psací stroje a stroje na zpracování textu (slovní procesory) upravené k používání nevidomými a částečně vidícími osobami nebo osobami s amputovanou nebo ochrnutou horní končetinou - Elektronické kalkulačky s hlasovým nebo hmatovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby a elektronické počítací stroje s hlasovým nebo hmatovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby - Počítače speciálně upravené pro nevidomé a částečně vidící osoby s hlasovým nebo hmatovým výstupem nebo hardwarovým adaptérem pro zvětšování písma a obrazu, a jejich jednotky a přídavná zařízení s hlasovým nebo hmatovým výstupem nebo hardwarovým adaptérem pro zvětšování písma a obrazu - Braillská počítačová tiskárna pro nevidomé a částečně vidící osoby, klávesnice pro nevidomé a částečně vidící osoby a jiné výstupní a vstupní jednotky počítače pro zpracování hmatového písma - Jednotky počítačů a přídavná zařízení k počítačům umožňující jejich ovládání osobami se sníženou jemnou motorikou nebo amputovanými končetinami - Telefony a videotelefony konstruované pro použití neslyšícími osobami - Zvětšovače televizního obrazu pro nevidomé a částečně vidící osoby - Speciální akustické nebo vizuální přístroje pro neslyšící, nevidomé a částečně vidící osoby - Ruční ovládání nožních pedálů, ruční páky, včetně řadicí páky, pro tělesně postižené osoby - Hodinky pro nevidomé a částečně vidící osoby s hmatovým nebo hlasovým výstupem s pouzdrem jiným než z drahých kovů a vibrační a světelné hodinky pro neslyšící osoby - Vibrační a světelné budíky pro neslyšící osoby a budíky s hlasovým nebo hmatovým výstupem pro nevidomé a částečně vidící osoby - Části a součásti těchto výrobků, u kterých je čestným prohlášením doloženo, že zboží náleží k určitému výše uvedenému druhu zboží. | 12% |
| Zboží | Celníci | 94 | - Dětské sedačky do automobilů. | 12% |
Sazby DPH přepisujeme ze zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. Podrobnou specifikaci jednotlivých položek najdete v produktové klasifikaci CZ-CPA, respektive v aktuálním celním sazebníku.
